生产经营的过程中都是需要交纳税金的,出口企业可以享受一定的税收优惠政策,特别是出国企业的增值税,一般来说可以采取免抵增值税政策,年底增值税政策出现之后,附加税金也可以受到此政策的影响。那么出口年底增值税附加税怎么计提呢?武汉恒企会计培训中心将给予详细介绍。
武汉恒企会计培训中心为大家详述,出口免抵增值税附加税怎么计提。
答:假如本月需要交纳增值税50万元(已经包含了出口退税),出口免抵税额有20万,发生营业税1万元,消费税10万元,应该如何计提主营业务税金及附加。
增值税是价外税,不计入营业税金及附加,所以你增值税出口免抵退对这个科目是没有影响的,增值税进销项及免抵退税全部在应缴税费——应交增值税的三级明细下核算
计提
借:营业税金及附加 11
贷:应缴税费——应交营业税 1
应缴税费——应交消费税 10
营业税金及附加如何核算?
营业税金及附加”帐户属于损益类帐户,用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳。其计算公式为:
消费税=应税消费品的销售额*消费税税率
城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率
教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率
企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加,借记本科目,贷记“应交税金—应交营业税”、“应交税金--应交消费税等科目。
特别说明:小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金,应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后科目应无余额。
所以,主营业务税金及附加和增值税有一定联系,但仅仅是在计提城建税和教费附加时列入计算。城建税和教费附加根据当期流转税总额分别根据税率确定。
补充说明:如果你是外商投资及外国企业,则不用计提城建税和教费附加,但需要计提地方教费附加。每个地方政府确定的地方缴费附加的费率不一定,你需要询问你们公司在地税局的管理员才能确定。
本文详细介绍了出口免抵增值税附加税怎么计提,也介绍了营业税金及附加如何核算。作为企业的一名财务会计,要搞清楚,出口免抵增值税附加税应该按照90%进行计提,营业税金及附加应该按照本猥琐事进行计提和计算处理。如果你不太明白,那么咨询一下仁和会计在线老师吧。
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