应收保费核算方法

 

       应收保费的核算方法

  (一)应收保费的内容

  应收保费是指保险公司应向投保人收取但尚未收取的保险费。应收保费是保险公司保险业务产生的债权，是保险公司的一项主要流动资产，其确认和计量与保费收入的确认和计量原则是一致的。

  (二)应收保费的核算方法

  1．科目设置

  为了核算应收保费，保险公司应设置“应收保费”科目。该科目属资产类科目，借方登记应收的保费数，贷方登记收回的保费和转作坏账的保费数，期末余额一般在借方，反映保险公司尚未收回的保险费。“应收保费”科目应按投保人设置明细账进行明细核算。

  2．账务处理

  应收保费的账务处理一般包括确认应收保费和收回应收保费两项内容。保险公司发生应收保费时，借记“应收保费”科目，贷记“保费收入”科目；收回应收保费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“应收保费”科目。

  养老保险费的账务处理

  1、“差额征缴”的账务处理

  在“差额缴交”情况下，单位在支付“付差”时，按单位缴费金额扣除应收拨人养老金的差额，借记“管理费用——劳动保险费”(事业单位借记“事业支出——社会保障费”)，按个人缴费金额借记“其他应付款— 个人养老保险缴费”，按实际支付金额贷记“银行存款”。支付退休人员的养老金时，借记“管理费用——劳动保险费”(事业单位借记“事业支出——社会保障费”)，贷记“现金”。单位向职工收取或从其工资中代扣个人缴费时，借记“现金”或“应付工资”，贷记“其他应付款——个人养老保险缴费”。

  2、“差额拨付”的账务处理。

  在“差额拨入”的情况下，单位收到拨入款的同时结转应缴纳的养老保险费，即按实际收到“进差”的金额，借记“银行存款”，按个人缴费金额借记“其他应付款——个人养老保险缴费”，按单位缴费金额借记“管理费用——劳动保险费”(事业单位借记“事业支出——社会保障费”)，按应收拨入养老金总额贷记“其他应付款——养老金”。在支付退休人员的养老金时，按实际支付金额借记“其他应付款——养老金”，贷记“现金”。单位向职工收取或从其工资中代扣个人缴费时，借记“现金”或“应付工资”，贷记“其他应付款——个人养老保险缴费”。

  养老保险费征缴与发放分离的账务处理为：当单位向社保征收机构缴养老保险费时，按单位缴费金额借记“管理费用——劳动保险费”(事业单位借记“事业支出——社会保障费”)，按个人缴费金额借记“其他应付款——个人养老保险缴费”，按实际缴纳金额贷记“银行存款”。

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